綜合所得稅申報、繳納期限將於5月31日截止，如果還未報稅的民眾，把握時間盡快繳稅。萬一所得稅逾期申報、繳納怎麼辦？本文整理所得稅逾期申報的滯納金計算、補繳資訊。

所得稅逾期會怎樣？罰多少錢？

所得稅沒繳會怎樣？如果綜所稅逾期申報、繳稅，在到期的3天內，也就是至6月3日前都不會衍生罰金。

但要是逾期申報所得稅，或逾期繳納所得稅超過3天（即6月4日起），依《稅捐稽徵法》第20條規定，就會產生滯納金：

  • 第4日起，每3日加徵1%滯納金，最多加罰10%，共30天；逾滯納期限30日仍未繳納者，稽徵機關將依法移送強制執行。
  • 第31日起，每日再加收「郵政儲金1年期定期儲金固定利率」利息，直到繳納稅金為止。

舉例來說，有位民眾本應繳納所得稅1萬元，然而，他因公出差忘記繳稅，直到7月1日才想到所得稅申報逾期。因此，他必須支付包括「應納稅金」、「10％滯納金」、「郵局定存利率×天數」的總和。

所得稅逾期滯納金計算公式如下：1萬元（繳納稅金）＋1萬×10％（滯納金）＋1萬×1.6%（113年度郵局定存利率）×1＝1萬1160元（滯納金、利息計算至元止，小數點後均捨去不計）

各類所得逾期申報罰則

如果所得稅忘記申報，雖然在3日內還不用繳交滯納金，但若被國稅局發現、或被他人檢舉，未依規定申報者，仍會處罰新臺幣3000元以上、3萬元以下罰鍰，或者按所漏稅額處3倍以下罰鍰。兩者擇一，從重處罰。自動補報並補繳所漏稅款者，則可免予處罰。

想知道所得稅逾期該補繳多少錢，可至「財政部滯納金、滯納利息試算頁面」查詢。

所得稅逾期申報怎麼辦？所得稅逾期哪裡繳？

若是綜合所得稅逾期申報，不可再使用網路線上申報，只能透過人工臨櫃申報，須親自到戶籍所在地的國稅局，或就近至地方國稅局查調後，再將相關文件郵寄到戶籍地的國稅局、稽徵所及服務處，補辦申報所得稅。需要的文件包含：

  • 身分證正本
  • 綜合所得稅申報書
  • 綜所稅補繳稅款申請書-15H
  • 金融機構存款帳戶

(來源：財政部)

所得稅逾期繳納未超過3日

已經申報綜合所得稅，卻忘記繳稅的人，在還不會加徵滯納金的3日內，可透過以下方式補繳：

  1. 銀行、農會、信用合作社
  2. 自動櫃員機（ATM）
  3. 4大超商（7-ELEVEN、OK、全家、萊爾富，應納稅額需在3萬元以下）
  4. 網路繳稅服務網站
  5. 電子支付業者App掃描繳款書QR-Code

所得稅逾期繳納超過3日

若是綜合所得稅逾期繳納超過3日，就不能線上補繳所得稅，也不能持繳款書至ATM、便利超商繳稅。繳稅逾期去哪繳？可至代收稅款的金融機構補繳，如銀行、農會、信用合作社等，但不包含郵局，郵局現在已不再代收稅款。

建議民眾在繳稅期限內盡快申報所得稅，或多加利用網路、手機報稅，以免所得稅逾期申報、繳納，除了會被罰滯納金外，還須前往國稅局補報稅，或親自前往銀行等單位臨櫃補繳。

個人所得稅漏報、誤報怎麼辦？

如果已在綜合所得稅申報期限內，完成繳稅義務，但後來發現所得稅漏報，該怎麼辦？

如果是還在所得稅申報期間，只要線上重新申報即可；但若是已超過所得稅申報期限，則需要臨櫃補報稅才可以。

納稅人需要另外填寫一份完整的申報書，並在申報書右側的「申報憑證」欄位註明原始申報書的收件號碼，同時檢附繳款書和相關文件，重新辦理申報手續。

補繳的稅款將從原本的繳納期限截止後的隔天開始計算利息，直到補繳當日止。利息將根據當年度1月1日公告的郵政定存利率按日計算，一併徵收。

納稅人務必留意，如果是自行發現所得漏報，在還沒有被人檢舉，或是稅務機關或財政部調查人員進行調查前，都可以自動補報、補繳稅款，只會加計利息，不會處罰。但如果是被國稅局查到，所得稅漏報、短報將處以稅額2倍以下的罰鍰。

常見的所得稅漏報情況

1.免稅額申報錯誤

通常發生在扶養親屬時，例如扶養70歲以上的兄弟姐妹或其他親屬，免稅額仍然是9.2萬元，而不是扶養70歲以上直系親屬的13.8萬，這就容易在申報時填錯數字。

另一種是18歲以上、未在學或非身心障礙，正在服役或待業的子女，也不能列為扶養親屬。

2.與配偶分居未依規定據實填報

與配偶分居、各自分別申報綜合所得稅的夫妻，時常在申報書上漏填配偶姓名及身分證字號，也未註明分居，因此違反所得稅法關於配偶合併申報的規定。

3.漏報所得

有4種所得經常會被漏報，分別為：

  1. 房屋租賃所得。
  2. 私人借貸利息所得。
  3. 海外所得（每一申報戶全年海外所得達100萬元者，其海外所得應全數計入基本所得額的海外所得申報）。
  4. 未上市、未上櫃股票之交易所得。

4.申報不得列報的扣除額

常見的不得列報扣除額包含：

  1. 捐贈對象不符規定，卻列捐贈扣除額：點光明燈、安太歲或購買塔位。
  2. 捐贈教育、文化、公益、慈善機關或團體，申報金額超過全年綜合所得總額20％的限額。
  3. 保險費列舉扣除額：列報「非直系」受扶養親屬的保險費。
  4. 醫藥及生育費列舉扣除額：列報不合法醫院的醫藥費，或醫美、整形、月中、看護費用。
  5. 購屋借款利息列舉扣除額：列報修繕費，或納稅人並未將戶籍登記在該房屋，或房屋已出租使用。
  6. 教育學費特別扣除額：子女就讀未經教育部認可的學校學費。

參考資料：財政部、財政部稅務入口網

核稿編輯：陳虹伶