不動產除了買賣交易時會移轉產權，在繼承遺產、贈與他人時，也都會需要進行產權的移轉。然而，想必大家都知道不動產這種龐然大物的產權移轉，可不會像我送你一束花一樣簡單。筆者為各位介紹不動產贈與時要繳納的「贈與稅」要如何計算？何時要申報？逾時未申報會怎麼樣嗎？
贈與稅是什麼？
「贈與稅」是當一個人要將財產送給另一個人的時候，需要繳納的稅賦。主要是為了避免有人利用生前贈與方式，規避遺產稅。
贈與稅課稅對象
贈與稅的課稅對象，就是「贈與人」。只有當贈與人發生以下3種狀況，導致找不到贈與人時，才會以「受贈人」作為課稅對象：
- 行蹤不明。
- 超過期限未繳納，而且國內無財產可以執行。
- 死亡時，贈與稅還沒開始課徵。
哪些財產要申報贈與稅？
這時不免有讀者好奇，那什麼叫「贈與財產」？送不動產算贈與，但我拿我的錢幫我家人買股票，也算贈與嗎？
根據「遺產及贈與稅法」第4條，贈與稅所稱的「財產」，基本上涵蓋了不動產、動產及其他一切有財產價值的權利，包括土地、房屋、現金或存款、股票等，可說是包山包海！
贈與稅免稅額
我把一個手錶當成生日禮物送給朋友，難不成政府連這也要課稅嗎？
其實不然，贈與稅有個「免稅額度」存在，根據財政部財稅入口網站公布的資料，2023年贈與稅免稅額是一年244萬元。
簡單來說，除非你送的名錶價格超過免稅額，否則是不需要繳納贈與稅的；不過，如果是「不動產贈與」的話，因為不動產較昂貴，其實很容易會超過贈與稅免稅額的級距。
贈與稅稅率
贈與稅與一般的稅相同，分為「稅基」與「稅率」2個部分：
贈與稅稅基
基本上贈與稅的計算基準，是以「每人每年贈與總額」，扣除「免稅額度」、「受贈人負擔部分」、「不計入贈與稅的部分」等為課稅基礎。
贈與稅稅率
贈與稅的稅率詳如下表所示：
| 課稅贈與稅淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 2500萬元以下 | 10% | 0 |
| 2500～5000萬元 | 15% | 125萬元 |
| 5000萬元以上 | 20% | 375萬元 |
資料來源：筆者彙整
贈與稅試算
總整上述的課稅基礎介紹，相信各位還是一頭霧水，不知如何計算吧？讓我們實際來試算看看。
假設檸檬熊2023年贈與1000萬的財產給火龍牛，扣除免稅額224萬、贈與妻子的300萬（不計入贈與稅），剩下的476萬就是贈與稅的稅基，再乘上的贈與稅率10%，檸檬熊要繳納的贈與稅就是47.6萬元。
如果還是覺得贈與稅的計算太複雜，可以直接到財政部提供的贈與稅試算網站進行試算。
不用課贈與稅的例外狀況？
「我要把房子過戶到老婆名下，政府連這也要課稅嗎？」
「我想做慈善捐增土地給某公益團體使用，但做善事還要倒貼一大筆錢，乾脆不捐了。」
其實法規也不是如此不近人情，在以下幾種狀況下，是不用課徵贈與稅的：
- 夫妻間的財產轉移：
夫妻間因為有配偶關係，所以贈與時不需申報贈與稅。不過，如果是父母用自己的資金幫兒女購買不動產，就還是要依法申報贈與稅。 - 贈與公益團體：
如果受贈人是財團法人，而且是行政院規定符合標準的教育、文化、公益慈善或宗教團體等，這筆贈與就可以不計入贈與稅額的計算。 - 贈與農地：
依據「農業發展條例」，贈與農地可免徵贈與稅。但要是受贈後5年內，土地沒有繼續作農業使用，政府就能依法追討稅賦。 - 子女婚嫁當年贈與：
子女出嫁當年，父母各有100萬的額度可以贈與且不用擔心被課徵贈與稅。
贈與稅申報流程－不動產贈與
涉及房地贈與的流程會稍微繁複一些，參考財政部稅務入口網的申報流程如下：
不動產贈與稅申報流程1：申報土地增值稅
土地增值稅是指在不動產轉移或流通時，針對土地價值上漲部分徵收的稅款。所以贈與人在辦理不動產交易時，需要向稅務機關申報土地增值稅。
不動產贈與稅申報流程2：申報契稅
契稅是指在不動產轉移過程中，根據不動產的價格或評估值徵收的稅款。
受贈人需在辦理不動產交易時向稅務機關申報契稅，而土地部分因為已經課徵土地增值稅，所以契稅主要是針對房屋的買賣或移轉部分進行課徵。
不動產贈與稅申報流程3：申報贈與稅
完成上述土地增值稅、契稅的申報流程後，第三步就是要申報贈與稅。主要需向當地國稅局總局或所屬分局、稽徵所辦理申報。
要注意的是，贈與人必須在「贈與日後30天」內向主管機關申報贈與稅。如果覺得時間太趕而難以如期申報，可以透過書面資料向主管機關提出延長申報的申請，最長可以延長3個月。
不動產贈與稅申報流程4：申請印鑑證明
印鑑證明是指證明印章真實有效的文件，申請印鑑證明需要前往戶政機關或公證機關辦理。
不動產贈與稅申報流程5：辦理產權移轉登記
贈與雙方需將不動產權轉移登記申請書等文件，提交至土地登記機關辦理。辦理完成後，受贈方才成為該不動產的合法所有權人。
贈與稅申報期限？
原則上，只要當年度贈與他人的財產總額超過免稅額（244萬）時，就要在「贈與日後30天內」向你戶籍地的主管稽徵機關申報贈與稅。如果真的來不及，你可以在30天內申請延期，但最長也只能延期3個月。
贈與稅繳納期限？
在完成贈與稅申報後，政府稽徵機關會送一份贈與稅繳款書給你，贈與人只要在繳納期限截止日前繳費完成就可以了。
贈與稅常見問題
Q：贈與財產的價值如何計算？
贈與的財產價值以「贈與時的現值」計算，因此，如果是贈與土地，那就以土地公告現值或評定標準價格計算；如果是贈與房屋，則以房屋評定現值計算。
Q：夫妻離婚時，分配財產要不要課贈與稅？
如果是因為離婚協議而載明的財產歸屬，依法認定是不屬於贈與行為，所以可免徵贈與稅。不過要注意的是，如果是離婚協議書之外的給付，就要舉證主張是離婚約定的財產移轉，否則還是會被課贈與稅。
Q：沒有依照規定在期限內申報贈與稅，會被處罰嗎？
會的，除了要補徵應繳稅款外，還需要繳納原稅額2倍以下的罰款。
Q：贈與人在同一年內有2次以上的贈與行為，要如何申報贈與稅？
如果一年內有2次贈與行為，因為有一年內贈與免稅額的考量，所以主管機關會要求在「後一次贈與」時，不管受贈人是誰，是否為同一人，都要將同一年內的贈與事實一起「合併申報」。
Q：贈與人在同一年內贈與的財產總額在免稅額以下，還需要申報贈與稅嗎？
在免稅額內的狀況，不需要申報贈與稅也沒關係。
不過，如果你的贈與額度在免稅額內，但有辦理產權移轉登記的需求時，登記機關會請你檢附「贈與稅免稅證明書」，這時你即便免稅，也仍要向主管機關辦理贈與申報才能取得產權。
贈與稅結論
希望上面這些內容，可以作為簡單的贈與稅入門知識。如果有感興趣的讀者，可以參考「遺產與贈與稅法」與「財政部財稅入口網站」中獲得更完整詳細的資訊。
本文授權轉載自「房感HouseFeel」
贈與稅｜贈與稅計算方式？贈與稅免稅額？贈與稅申報教學！
【參考資料】
【其他稅務類文章】
責任編輯：陳瑋鴻
核稿編輯：倪旻勤
