5月是申報綜合所得稅的季節，納稅人最想知道的就是自己今年要繳多少稅，或符不符合免稅資格。其中，所得稅級距是影響繳納金額的重要因素，尤其財政部調整2024年報稅項目，將適用於2025年申報。本文整理2025年所得稅級距新制，以及所得稅試算公式與範例。

2025所得稅級距新制重點

2023年底財政部公告最新的所得稅級距新制，包含調升免稅額、標準扣除額、特別扣除額等報稅項目，於2025年申報2024年綜合所得稅時適用：

免稅額調整

  • 一般免稅額：增加5,000元，從9.2萬提高至9.7萬元。
  • 滿70歲以上免稅額：增加7,500元，從13.8萬元提高至14.55萬元。

標準扣除額調整

  • 單身標準扣除額：增加7,000元，從12.4萬元提高至13.1萬元。
  • 有配偶標準扣除額：增加1.4萬元，從24.8萬元提高至26.2萬元。

特別扣除額調整

  • 薪資所得扣除額：增加1.1萬元，從20.7萬元提高至21.8萬元。
  • 身心障礙扣除額：增加1.8萬元，從20萬元提高至21.8萬元。
  • 幼兒學前扣除額：提高適用年齡到6歲，第1名子女扣除額從12萬元提高到15萬元。
  • 房租支出扣除額：從列舉扣除額改至特別扣除額，並從12萬元提高至18萬元。

所得稅免稅額、標準扣除額、特別扣除額級距

稅項 2024年報稅（112年度所得稅） 2025報稅（113年度所得稅）
免稅額 70歲以下 9.2萬元 9.7萬元
70歲以上 13.8萬元 14.55萬元
基本生活費 20.2萬元 21萬
標準扣除額 單身扣除額 12.4萬元 13.1萬元
有配偶扣除額 24.8萬元 26.2萬元
薪資所得特別扣除額 or 必要費用（擇一） 薪資扣除額 20.7萬元 21.8萬元
必要費用：包含職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出 每項限收入3%
特別扣除額 身心障礙特別扣除額 20.7萬元 21.8萬元
幼兒學前特別扣除額 12萬元 提高至6歲以下：
第一個子女：15萬元；
第二名子女（含）以上）：22.5萬元
教育學費扣除額 2.5萬元 未更動
儲蓄投資特別扣除額 27萬元 未更動
長期照顧特別扣除額 12萬元 未更動
列舉扣除額 房租支出扣除額 12萬元 18萬元 改列為特別扣除額

2025所得稅級距試算

所得稅試算公式

所得稅怎麼算？想要計算個人綜合所得稅要繳多少，綜合所得稅稅額試算公式如下：

所得稅試算步驟1：計算基本生活費差額

「基本生活費差額」＝基本生活費 21 萬元 x （納稅義務人＋配偶＋受扶養親屬人數） − 免稅額 − 標準扣除額 − 特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）

所得稅試算步驟2：計算綜合所得淨額

「綜合所得淨額」＝所得總額 − 免稅額 − 標準扣除額或列舉扣除額 − 特別扣除額 − 基本生活費差額

所得稅試算步驟3：計算實際應納稅額

「應納稅額」＝「綜合所得淨額」 x 課稅級距稅率 − 累進差額

所得稅級距表

台灣所得稅級距劃分採用的是累進稅率制，所得越高、課的稅較重；針對低所得族群，則課徵較輕的稅賦。

納稅人於2025年申報所得稅，應以2024年（113年度）的報稅級距為準。113年度的所得稅級距表如下：

綜合所得淨額 課稅級距稅率 累進差額 所得稅級距速算公式
0～590,000 5% 0 所得淨額 x 5% − 0 = 應納稅額 
590,001～1,330,000 12% 41,300 所得淨額 x 12% − 41,300 = 應納稅額
1,330,000～2,660,000 20% 147,700 所得淨額 x 20% − 147,700 = 應納稅額
2,660,001～4,980,000 30% 413,700 所得淨額 x 30% − 413,700 = 應納稅額
4,980,001以上 40% 911,700 所得淨額 x 40% − 911,700 = 應納稅額

2024所得稅級距試算範例

單身報稅試算：年收入50萬要繳多少稅？

若一名單身小資族，年度總收入50萬元、儲蓄投資所得未超過27萬元，帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－特別扣除額0 ＝ −1.8萬，負數可計為0。

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入50萬－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－基本生活費差額0 ＝ 5.4萬元。

  3. 應納稅額 ＝ 5.4萬 x 5% − 累進差額0 ＝ 2700元。

單身報稅試算：年收入100萬要繳多少稅？

若一名單身人士，年度總收入100萬元、無買房、租屋支出，儲蓄投資所得未超過27萬元。帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－特別扣除額0 ＝ −1.8萬，負數可計為0

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入100萬－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－基本生活費差額0 ＝ 55.4萬元。

  3. 應納稅額 ＝ 55.4萬 x 5% − 累進差額0 ＝ 27,700元。

單身報稅試算：年收入200萬要繳多少稅？

若一名單身人士，年度總收入200萬元，無買房、租屋支出，儲蓄投資所得未超過27萬元。帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－特別扣除額0 ＝ −1.8萬，負數可計為0。

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入200萬－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－基本生活費差額0 ＝ 155.4萬元。

  3. 應納稅額 ＝ 155.4萬 x 20% − 累進差額147,700 ＝ 163,100元。

單身報稅試算：年收入300萬要繳多少稅？

若一名單身人士，年度總收入300萬元，其中儲蓄投資收入（股利所得）50萬，帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額，可分為股利所得合併計稅和分離課稅：

股利所得合併計稅：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－儲蓄投資特別扣除額27萬＝−28.8萬，負數可計為0。

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入300萬－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－儲蓄投資特別扣除額27萬－基本生活費差額0＝228.4萬元。

  3. 應納稅額 ＝ 228.4萬 x 30% − 累進差額413,700 ＝271,500元。

股利所得分離課稅：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－儲蓄投資特別扣除額27萬 ＝ −28.8萬，負數可計為0。

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入250萬（先減去股利所得50萬）－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－基本生活費差額0 ＝ 205.4萬元。

  3. 50萬 x 28% ＝ 14萬元。

  4. 應納稅額 ＝（205.4萬 x 20% −累進差額147,700）＋ 14萬 ＝ 40萬3100元。

雙薪家庭報稅試算：年收入100萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，無子女，合併年度總收入為100萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費42萬 − 免稅額19.4萬－標準扣除額26.2萬－特別扣除額0 ＝ −3.6萬，負數可計為0。

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入100萬－免稅額19.4萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－基本生活費差額0 ＝ 10.8萬元。

  3. 應納稅額 ＝ 10.8萬 x 5% − 累進差額0 ＝ 5400元。

雙薪家庭報稅試算：有1名3歲子女，年收入200萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，有1名3歲子女，合併年度總收入為200萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費63萬 − 免稅額29.1萬－標準扣除額26.2萬－幼兒學前特別扣除額15萬 ＝ −7.3萬，負數可計為0。

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入200萬－免稅額29.1萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－幼兒學前扣除額15萬－基本生活費差額0 ＝ 88.3萬元。

  3. 應納稅額 ＝ 88.3萬 x 12% − 累進差額41,300 ＝ 64,660元。

雙薪家庭報稅試算：有1名就學子女、1名6歲以下幼兒，年收入300萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，有1名就學子女、1名6歲以下幼兒，合併年度總收入為300萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費84萬 − 免稅額38.8萬－標準扣除額26.2萬－幼兒學前特別扣除額22.5萬－教育學費扣除額2.5萬 ＝ -6萬，負數可計為0。

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入300萬－免稅額38.8萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－幼兒學前扣除額22.5萬－教育學費扣除額2.5萬－基本生活費差額0 ＝ 166.4萬元。

  3. 應納稅額 ＝ 166.4萬 x 20% − 累進差額147,700 ＝ 184,100元。

雙薪家庭報稅試算：有2名就學子女、1名65歲母親扶養，年收入600萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，有2名就學子女、扶養1位65歲以上直系尊親屬，合併年度總收入為600萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費105萬 − 免稅額48.5萬－標準扣除額26.2萬－教育學費扣除額5萬 ＝ 25.3萬。

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入600萬－免稅額48.5萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－教育學費扣除額5萬－基本生活費差額25.3萬 ＝ 451.4萬元。

  3. 應納稅額 ＝ 451.4萬 x 30% − 累進差額413,700 ＝ 940,500元。

雙薪家庭報稅試算：扶養超過70歲以上父母，年收入1000萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，合併年度總收入1000萬元，有成年2名子女、扶養1位70歲以上直系尊親屬，在療養機構，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

  1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費63萬 − 免稅額33.9萬－標準扣除額26.2萬－長期照顧扣除額12萬 ＝ −9.1萬，負數可計為0。

  2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入1000萬－免稅額33.9萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－長期照顧扣除額12萬 ＝ 884.3萬元。

  3. 應納稅額 ＝ 884.3萬 x 40% − 累進差額911,700 ＝ 2,625,500元。

參考資料：財政部

核稿編輯：陳虹伶