2025申報113年度綜合所得稅時間為5月1日至6月30日，今年除了有報稅新制外，網路申報所得稅流程也有更新。本文整理綜合所得稅報稅資格、扣除額與免稅額項目，並提供電腦與手機報稅教學、線上繳稅與退稅流程，搭配報稅試算步驟，協助你快速完成申報，找出最有利的綜合所得稅報稅方式。
2025報稅時間
為因應美國關稅衝擊，財政部將申報所得稅時間延長至6月30日（一）截止：
- 綜合所得稅申報時間：5月1日（四）～6月30日（一）。
- 綜合所得稅申報資料下載時間：4月28日（一）起，可透過使用憑證或查詢碼下載。
- 開放附件上傳時間：5月1日（四）～7月10日（四）。
2025報稅資格
綜合所得稅採用家戶申報制，包含：本人、配偶、受扶養親屬。單身者只需計算個人年收入即可；結婚者，可視所得和撫養狀況，討論選擇分開或合併報稅，找出最有利的計稅方式，決定由一方作為納稅義務人。
但報稅人需注意，從2023年起，民法已下修成年年齡到18歲。報稅人可從2個條件，判斷是列報為扶養人，或是自行申報。
- 未成年，2007年（民國96年）1月1日之後出生。
- 是否符合在校就學、身心障礙或無謀生能力。
2025報稅免稅額、扣除額、課稅級距
2025免稅額、扣除額一覽表
2025年的報稅扣除額項目分為：
| 項目 | 金額 | 備註 | |
| 基本生活費 | 21萬 | － | |
| 免稅額 | 70歲以下 | 9.7萬 | 若有扶養直系親屬，則可再列扶養扣除額 |
| 年滿70歲 | 14.5萬 | ||
| 標準扣除額 | 單身 | 13.1萬 | － |
| 配偶合併 | 26.2萬 | － | |
| 薪資特別扣除額或必要費用 | 薪資所得特別扣除額 | 21.8萬 | － |
| 必要費用：職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出 | 每項限收入3% | － | |
| 特別扣除額 | 儲蓄投資特別扣除額 | 27萬 | － |
| 身心障礙特別扣除額 | 21.8萬 | － | |
| 教育學費特別扣除額 | 2.5萬 | － | |
| 幼兒學前特別扣除額 | 15萬 | 第一名子女15萬，有第二名子女起加成50%，每人可扣除22.5萬 | |
| 長期照顧特別扣除額 | 12萬起 | － | |
| 房屋租金支出特別扣除額 | 18萬 | 114年度起移入 | |
| 列舉扣除額 | 捐贈 | 綜所稅總額20% |
一般機構捐贈可抵綜所稅總額20%； 政治獻金最高20萬，且不超過綜所稅總額20%，同一擬參選人最多捐贈10萬 |
| 人身保險費 | 2.4萬 | 提供收據正本或繳納保費正本 | |
| 醫藥及生育費 | 無限制 | 提供有抬頭的單據正本或證明文件，核實認列 | |
| 災害損失 | 無限制 | 提供國稅局、稅徵所的證明文件，或提出足以證明損失的證據 | |
| 購屋貸款利息 | 30萬 | 提供繳納利息單據正本，支付利息應先扣完「儲蓄投資特別扣除額」，再將餘額從列舉扣除 | |
2025課稅級距一覽表
| 級距 | 綜合所得淨額 | 課稅級距稅率 | 累進差額 |
| 1 | 0～590,000 | 5% | 0 |
| 2 | 590,001～1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 3 | 1,330,000～2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 4 | 2,660,001～4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 5 | 4,980,001以上 | 40% | 911,700 |
延伸閱讀：2025所得稅級距整理！所得稅級距表、所得稅試算範例一次看
2025報稅教學：電腦&手機報稅流程5步驟
為加快民眾申報綜合所得稅流程，2025年財政部國稅局為提供「稅額估算表」，民眾無論是使用手機或電腦，登入網路申報系統，並進行身分驗證即可下載。確認金額無誤後，即可開始申報114年綜合所得稅。
報稅管道包含：
以下以個人透過網路申報綜合所得稅為例，包含電腦線上報稅和手機報稅流程：
電腦&手機報稅步驟1：前往財政部電子綜合所得稅申報系統
無論是使用電腦或手機上網申報所得稅，都需先進入財政部電子申報繳稅服務網，依照你使用的裝置開始報稅。
電腦&手機報稅步驟2：登入，進行身分驗證
電腦版可選擇以下6種方式登入：
手機版可選擇以下3種方式登入：
- 行動電話認證
- 戶口名簿戶號＋查詢碼
- 行動身分識別（行動自然人憑證）
電腦&手機報稅步驟3：確認稅額估算表
登入後，按【載入今年所得、扣除額、稅籍資料】，同意下載「所得及扣除額資料」，就會跳出視窗：
下載PDF，即可查看113年度個人所得及扣除額等資料。
如資料確認無誤，即可點選【同意依稅額估算表內容申報】，綜合所得稅申報系統將直接跳轉至「申報上傳」頁面。
若要新增扶養親屬，或不採用稅額試算表報稅，則需按【不同意依稅額估算表內容申報】，進行6步驟的申報綜合所得稅：
- 填寫基本資料。
- 填寫所得。
- 填寫扣除額、抵減金額及扣抵稅額。
- 填寫基本所得額與個人CFC。
- 稅額計算。
- 申報上傳。
電腦&手機報稅步驟4：繳稅或退稅
前述的資料確認資料無誤，就會進入繳稅或退稅的步驟。
繳稅支付管道：
- 金融機構 （郵局不代收）。
- 4大超商 （限新臺幣3萬元以下）。
- 行動支付App。
- ATM轉帳。
- 使用信用卡／晶片金融卡，至「財政部網路繳稅服務網站」進行線上繳稅。
- 活期存款帳戶轉帳 （只有已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證及行動身分識別，可以線上即時扣款）。
- 委託取款轉帳。
- 掃描書表上的QR-code （只有沿用上一年度繳、退稅成功的納稅人本人帳戶，得以使用）。
退稅收款管道：
- 線上登錄確認，提供銀行帳戶。
- 寄送「書面確認表單」到國稅局。
- 電話語音確認：0800-000-321。
- 掃描書表上的QR-code進行確認。
電腦&手機報稅步驟5：上傳所得稅申報資料
最後一步是將前述確認過的資訊，上傳到報稅系統，系統會再告知你是否有「需附證明文件」：
- 如果需附證明文件：再附件相關文件。
- 如果無需附證明文件：確認後就完成報稅。
手機報稅教學影片
2025報稅試算
所得稅怎麼算？若以個人綜所稅試算為例，稅額試算過程可分為3步驟：
報稅試算步驟1：計算「基本生活費差額」公式
先計算「基本生活費總額」（21萬元）×（納稅義務人＋配偶＋受扶養親屬人數）。
再套入公式：
「基本生活費總額」–「免稅額」–「標準扣除額」–「特別扣除額」（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）
＝「基本生活費差額」
報稅試算步驟2：套用「綜合所得淨額」公式
「綜合所得總額」–「免稅額」–「標準扣除額或列舉扣除額」–「特別扣除額」–「基本生活費差額」（若為負值，則不須納入綜合所得淨額公式計算）
＝「綜合所得淨額」
報稅試算步驟3：套用「應納稅額」公式
「綜合所得淨額」× 稅率 – 累進差額
＝「應繳稅額」
民眾也可以前往財政部稅務入口網的綜合所得稅試算頁面，填入相關數字後，就能查詢本年度的繳稅或退稅金額。
2025報稅查詢
若要確認綜所稅申報是否完成，可至「綜合所得稅網路申報結果」查詢。繳稅資料彙整上傳時間至少需2個工作天，請於繳稅次日起第3個工作日再查詢。
- 可查詢範圍：2025年的網路申報資料。
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核稿編輯：陳虹伶
